Teste de impairment: o que é, como fazer e para que serve?

O teste de impairment é uma forma de verificar qual o valor dos bens e direitos de uma empresa. Dessa maneira, é possível analisar o quanto a companhia conseguiria se convertesse seus bens e direitos em dinheiro.

Como os preços das ações de uma empresa são influenciados pelo valor total do negócio, o teste de impairment tem impacto direto nos preços das ações de uma empresa. Por isso, ele é um dos dados mais importantes do balanço patrimonial.

Apesar de ser um dado extremamente importante, tanto para a empresa, quanto para os investidores, ele não é obrigatório em todos os negócios. Sendo assim, somente empresas de grande porte são obrigadas a realizar o teste de impairment.

O que é teste de impairment

O teste de impairment, também chamado de teste de ativos, teste de recuperabilidade ou ainda teste de imparidade, busca analisar se os ativos de uma empresa tiveram perda de valor. Ou seja, por meio do teste de impairment, é possível determinar se os bens e direitos da companhia tiveram depreciação.

Este teste é usado principalmente na gestão patrimonial de uma empresa. Isso porque o objetivo ao analisar a possibilidade de desvalorização dos ativos é verificar o quanto a empresa iria conseguir por determinado bem, caso fosse necessário realizar a sua venda.

• Leia também: O que é a gestão de ativos?

Para que serve o teste de impairment?

Usamos esse teste em situações onde há indicativos de que um ativo pode ter perdido valor, como:

• Mudanças no mercado ou na economia: Uma crise econômica ou mudanças significativas no mercado podem afetar o valor de ativos.
• Desempenho abaixo do esperado: Se um ativo ou um conjunto de ativos não está gerando os fluxos de caixa esperados, pode ser necessário realizar o teste.
• Obsolescência ou danos: Ativos físicos ou intangíveis podem perder seu valor devido ao desgaste ou obsolescência.

O teste de impairment garante que a empresa não mantenha os ativos por um valor superior ao que pode realmente ser recuperado, promovendo uma avaliação mais precisa e realista de sua posição financeira.

De acordo com as normas internacionais de contabilidade, como a IFRS (International Financial Reporting Standards) e a US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), as empresas devem realizar o teste de impairment periodicamente, especialmente quando existem sinais de que um ativo pode ter sofrido uma desvalorização.

Como funciona o teste de impairment

O teste de impairment funciona como um indicador do quanto a empresa iria conseguir recuperar de dinheiro, com a venda de um bem. Desse modo, caso a empresa precise converter um bem em dinheiro, ela precisa saber o quanto ele vale e se ele sofreu depreciação.

A empresa pode utilizar o teste de impairment em diversos tipos de ativos, como bens intangíveis, aplicações financeiras, bens imóveis e ativos imobilizados. Ele funciona como um raio X dos aspectos financeiro e patrimonial da empresa.

Geralmente, o teste de recuperabilidade é feito uma vez por ano. No entanto, algumas empresas de Lucro Real que apresentam balanços trimestralmente podem optar por realizar o teste de impairment mais vezes no ano.

Leia também: Ativos intangíveis: o que é, como reconhecer e importância

Como fazer o teste de impairment?

1. Identificar os ativos a serem testados

O primeiro passo é identificar os ativos ou grupos de ativos que precisam passar pelo teste de impairment. Isso inclui ativos fixos (como imóveis e equipamentos) ou ativos intangíveis (como marcas ou patentes).

2. Determinar o valor contábil

O valor contábil é o valor registrado do ativo nos livros da empresa. Esse valor é calculado com base no custo de aquisição, menos a depreciação ou amortização acumulada.

3. Estimar o valor recuperável

O valor recuperável é o maior valor entre:

• Valor justo: O valor pelo qual o ativo poderia ser vendido no mercado.
• Valor em uso: O valor presente dos fluxos de caixa futuros que o ativo pode gerar.

Para calcular o valor em uso, é necessário projetar os fluxos de caixa futuros e descontá-los a um valor presente, utilizando uma taxa de desconto apropriada.

4. Comparar o valor contábil com o valor recuperável

Compare o valor contábil com o valor recuperável. Se o valor contábil for maior, isso indica que o ativo sofreu uma perda por impairment.

5. Registrar a perda por impairment

Se houver perda por impairment, ajuste o valor contábil do ativo para refletir o seu valor recuperável. A diferença deve ser registrada como uma perda no demonstrativo de resultados.

6. Divulgar as informações

A empresa deve divulgar nos relatórios financeiros os resultados do teste de impairment, incluindo os métodos utilizados, as suposições feitas e o impacto financeiro.

Qual é a importância do teste de impairment?

O teste de impairment é fundamental para garantir uma gestão financeira eficiente e uma maior transparência nas demonstrações financeiras das empresas. Veja os principais motivos para sua importância:

1. Avaliação precisa dos ativos

O teste de impairment assegura que a empresa registre os ativos por seu valor real. Isso evita que ela mantenha os ativos por um valor superior ao que realmente podem gerar, refletindo com mais precisão sua situação financeira.

2. Transparência financeira

Ao ajustar o valor dos ativos que perderam valor, o teste de impairment oferece informações claras e precisas aos investidores, credores e outros stakeholders, o que aumenta a confiança nas demonstrações financeiras da empresa.

3. Conformidade com as normas contábeis

O teste de impairment é exigido por normas contábeis internacionais, como as IFRS, e também por regras nacionais. Cumprir essas normas é essencial para evitar problemas legais e garantir que as demonstrações financeiras sigam as melhores práticas.

4. Apoio na tomada de decisões

Com informações mais precisas sobre o valor dos ativos, a empresa pode tomar decisões mais informadas sobre investimentos, estratégias de recuperação ou reavaliação de operações.

5. Prevenção de distorções nos resultados financeiros

O teste impede que ativos superavaliados distorçam os lucros ou a situação patrimonial da empresa, garantindo que os resultados financeiros sejam mais realistas.

6. Impacto nas métricas financeiras

A perda por impairment pode afetar indicadores importantes, como o retorno sobre ativos (ROA) e o valor do patrimônio líquido. Esses ajustes podem influenciar a percepção do mercado sobre a saúde financeira da empresa.

Obrigatoriedade

Desde dezembro de 2018, todas as empresas de grande porte, são obrigadas a realizar o teste de impairment. Dessa maneira, as empresas com ativos superiores a R$ 240 milhões ou que apresentam receita bruta anual acima de R$ 300 milhões, no exercício anterior, devem fazer o teste de recuperação.

As pequenas e médias empresas só precisam realizar o teste de ativos, em momentos específicos. Sendo que, se a empresa descobrir que ocorreu uma depreciação acelerada dos seus bens, ela pode realizar o teste para descobrir o quanto eles se desvalorizaram.

Outra situação possível de realizar o teste é quando a empresa vende parte dos seus ativos. Além disso, se a companhia gerar um lucro menor do que previsto, ela deve fazer o teste. Por fim, se a empresa declarar falência, ela deve fazer o teste de impairment.

Tipos de teste de impairment

O teste de impairment é dividido em dois tipos diferentes: o valor justo e o valor em uso. É importante notar que os dois tipos não são excludentes. Ou seja, o uso de um tipo não exclui a utilização do outro.

O uso das duas metodologias pode ser necessário caso sejam encontradas perdas. Neste caso, usa-se os dois tipos de teste de impairment, e considera-se como resultado final, o método que apresentar o maior valor contábil.

1- Valor justo

Também conhecido como valor líquido de venda ou unidade geradora de caixa, consideram o valor justo como o cálculo mais fácil de ser realizado. Ele leva em conta o valor que se obtém com a venda e subtrai os custos necessários para realizar a transação.

Suponhamos que determinado ativo valia R$ 30 mil e os custos para realizar a sua venda foram de R$ 2 mil. Logo, o valor líquido de venda foi R$ 28 mil.

2- Valor em uso

O teste de impairment por meio do valor em uso é um pouco mais complexo, sendo utilizado principalmente para verificar a depreciação de bens intangíveis. Para os seus cálculos, é preciso usar o Fluxo de Caixa Descontado.

Dessa forma, é necessário que seja feito o levantamento de todas as entradas e saídas do caixa, derivados do uso do bem ou direito. Um detalhe importante é que este levantamento precisa abranger o período de cinco anos. Por fim, é necessário atualizar todas as movimentações para o valor presente.

Importância do teste de impairment

O teste de ativo é importante por auxiliar na definição do valor recuperável de um ativo. Devido à sua importância, ele é um dos principais dados presentes nas demonstrações contábeis de uma empresa.

Além disso, como o teste de impairment demonstra o valor que a empresa conseguiria recuperar com seus ativos, ele influencia no preço das ações da empresa na bolsa de valores. Em outras palavras, como uma ação representa uma pequena parte de uma empresa, o valor da companhia influencia o preço dela.

Justamente por isso, o teste de impairment é acompanhado pelo mercado e pelos investidores no geral. Afinal, qualquer alteração no resultado do teste de ativos, deve ser informada no balanço patrimonial da empresa. Outro dado a ser considerado, é o Patrimônio Líquido – O que é, cálculos, subdivisões e índices relativos

Fontes: Treasy, Suno e Eu quero investir