25 de dezembro de 2020 - por Jaíne Jehniffer
O teste de impairment é uma forma de verificar qual o valor dos bens e direitos de uma empresa. Dessa maneira, é possível analisar o quanto a companhia conseguiria se convertesse seus bens e direitos em dinheiro.
Como os preços das ações de uma empresa são influenciados pelo valor total do negócio, o teste de impairment tem impacto direto nos preços das ações de uma empresa. Por isso, ele é um dos dados mais importantes do balanço patrimonial.
Apesar de ser um dado extremamente importante, tanto para a empresa, quanto para os investidores, ele não é obrigatório em todos os negócios. Sendo assim, somente empresas de grande porte são obrigadas a realizar o teste de impairment.
O que é teste de impairment
O teste de impairment, também chamado de teste de ativos, teste de recuperabilidade ou ainda teste de imparidade, busca analisar se os ativos de uma empresa tiveram perda de valor. Ou seja, por meio do teste de impairment, é possível determinar se os bens e direitos da companhia tiveram depreciação.
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Este teste é usado principalmente na gestão patrimonial de uma empresa. Isso porque o objetivo ao analisar a possibilidade de desvalorização dos ativos é verificar o quanto a empresa iria conseguir por determinado bem, caso fosse necessário realizar a sua venda.
Como funciona o teste de impairment
O teste de impairment funciona como um indicador do quanto a empresa iria conseguir recuperar de dinheiro, com a venda de um bem. Desse modo, caso a empresa precise converter um bem em dinheiro, ela precisa saber o quanto ele vale e se ele sofreu depreciação.
O teste de impairment pode ser utilizado em diversos tipos de ativos diferentes, como por exemplo, bens intangíveis, aplicações financeiras, bens imóveis e de ativo imobilizado. Portanto, ele funciona como um raio X em relação aos aspectos financeiro e patrimonial da empresa.
Clarku
Geralmente, o teste de recuperabilidade é feito uma vez por ano. No entanto, algumas empresas de Lucro Real que apresentam balanços trimestralmente podem optar por realizar o teste de impairment mais vezes no ano.
Obrigatoriedade
Desde dezembro de 2018, todas as empresas de grande porte, são obrigadas a realizar o teste de impairment. Dessa maneira, as empresas com ativos superiores a R$ 240 milhões ou que apresentam receita bruta anual acima de R$ 300 milhões, no exercício anterior, devem fazer o teste de recuperação.
As pequenas e médias empresas só precisam realizar o teste de ativos, em momentos específicos. Sendo que, se a empresa descobrir que ocorreu uma depreciação acelerada dos seus bens, ela pode realizar o teste para descobrir o quanto eles se desvalorizaram.
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Outra situação possível de realizar o teste é quando a empresa vende parte dos seus ativos. Além disso, se a companhia gerar um lucro menor do que previsto, ela deve fazer o teste. Por fim, se a empresa declarar falência, ela é obrigada a fazer o teste de impairment.
Tipos de teste de impairment
O teste de impairment é dividido em dois tipos diferentes: o valor justo e o valor em uso. É importante notar que os dois tipos não são excludentes. Ou seja, o uso de um tipo não exclui a utilização do outro.
O uso das duas metodologias pode ser necessário caso sejam encontradas perdas. Neste caso, usa-se os dois tipos de teste de impairment, e considera-se como resultado final, o método que apresentar o maior valor contábil.
1- Valor justo
Também conhecido como valor líquido de venda, ou unidade geradora de caixa, o valor justo é tido como o cálculo mais fácil de ser realizado. Sendo assim, ele considera o valor conseguido com a venda, subtraindo-se os custos necessários para que a transação fosse realizada.
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Suponhamos que determinado ativo valia R$ 30 mil e os custos para realizar a sua venda foram de R$ 2 mil. Logo, o valor líquido de venda foi R$ 28 mil.
2- Valor em uso
O teste de impairment por meio do valor em uso é um pouco mais complexo, sendo utilizado principalmente para verificar a depreciação de bens intangíveis. Para os seus cálculos, é preciso usar o Fluxo de Caixa Descontado.
Ponderco
Dessa forma, é necessário que seja feito o levantamento de todas as entradas e saídas do caixa, derivados do uso do bem ou direito. Um detalhe importante é que este levantamento precisa abranger o período de cinco anos. Por fim, é necessário ainda que todas as movimentações sejam atualizadas para o valor presente.
Importância do teste de impairment
O teste de ativo é importante por auxiliar na definição do valor recuperável de um ativo. Devido à sua importância, ele é um dos principais dados presentes nas demonstrações contábeis de uma empresa.
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Além disso, como o teste de impairment demonstra o valor que a empresa conseguiria recuperar com seus ativos, ele influencia no preço das ações da empresa na bolsa de valores. Em outras palavras, como uma ação é uma pequena parte de uma empresa, o seu preço é influenciado pelo valor da companhia.
Justamente por isso, o teste de impairment é acompanhado pelo mercado e pelos investidores no geral. Afinal, qualquer alteração no resultado do teste de ativos, deve ser informada no balanço patrimonial da empresa. Outro dado a ser considerado, é o Patrimônio Líquido – O que é, cálculos, subdivisões e índices relativos
Fontes: Treasy, Suno e Eu quero investir
Imagens: Blb Brasil, Bws, Clarku, Data floq, Inspiration feed, Performer e Ponderco